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Questão:

Como deverá ser o cálculo de base dupla, nas operações destinadas para uso e consumo ou ativo Imobilizado quando destinados para contribuinte localizado no Estado do Espírito Santo?

Resposta:

Foi disciplinada através da LEI N° 11.623, DE 24 DE MAIO DE 2022 as regras para o Diferencial de Alíquotas para contribuintes e não contribuintes no Estado do Espírito Santo. O objetivo da Lei foi regulamentar as disposições da LC nº 190/2022.

BASE DUPLA - Operações entre Contribuintes

Para operações entre contribuintes, a Lei instituiu a "Base Dupla", ou seja, o ICMS passa a ser embutido por dentro para fins de cálculo do imposto para operações a partir de 25/05/2022.

Demonstraremos a sistemática de cálculo abaixo conforme entendimento

Alíquota Interestadual de 12%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 / 0,88 = R$ 11.363,64;
Alíquota ICMS interestadual = 12%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 5%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 11.363,64 – R$ 1.363,64) / (1-0,17) x 17% – (11.363,64 x 12%)]

ICMS Difal = R$ 10.000,00 / 0,83 x 17% – R$ 1.363,64

ICMS Difal = R$ 12.048,19 x 17% – R$ 1.363,64

ICMS Difal = R$ 2.048,19 – R$ 1.363,64

ICMS Difal = R$ 684,55

Alíquota Interestadual de 7%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 / 0,93 = R$ 10.752,69;
Alíquota ICMS interestadual = 7%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 10%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 10.752,69 – R$ 752,69) / (1-0,17) x 17% – (10.752,69 x 7%)]

ICMS Difal = R$ 10.000,00 / 0,83 x 17% – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 12.048,19 x 17% – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 2.048,19 – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 1.295,50

Alíquota Interestadual de 4%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 / 0,96 = R$ 10.752,69;
Alíquota ICMS interestadual = 4%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 13%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 10.752,69 – R$ 752,69) / (1-0,17) x 17% – (10.752,69 x 7%)]

ICMS Difal = R$ 10.000,00 / 0,83 x 17% – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 12.048,19 x 17% – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 2.048,19 – R$ 752,69

ICMS Difal = R$ 1.295,50

Demonstraremos a sistemática de cálculo abaixo conforme entendimento do da SEFAZ-ES (Consulta via Fale Conosco) e do CRC-ES (Conselho Regional de Contabilidade do Espírito Santo):

Alíquota Interestadual de 12%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 x 12% (ICMS Destacado na NF-e) = R$ 1.200,00
Alíquota ICMS interestadual = 12%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 5%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 10.000,00 – R$ 1.200,00) / (1-0,17) x 17% – (10.000,00 x 12%)]

ICMS Difal = R$ 8.800,00 / 0,83 x 17% – R$ 1.200,00

ICMS Difal = R$ 10.602,41 x 17% – R$ 1.200,00

ICMS Difal = R$ 1.802,41 – R$ 1.200,00

ICMS Difal = R$ 602,41

Alíquota Interestadual de 7%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 x 7% (ICMS Destacado na NF-e) = R$ 700,00
Alíquota ICMS interestadual = 7%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 10%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 10.000,00 – R$ 700,00) / (1-0,17) x 17% – (10.000,00 x 7%)]

ICMS Difal = R$ 9.300,00 / 0,83 x 17% – R$ 700,00

ICMS Difal = R$ 11.204,82 x 17% – R$ 700,00

ICMS Difal = R$ 1.904,82 – R$ 700,00

ICMS Difal = R$ 1.204,82

Alíquota Interestadual de 4%

Valor Total da NF-e de aquisição antes do Difal (com o ICMS embutido)= R$ 10.000,00 x 7% 4% (ICMS Destacado na NF-e) = R$ 700400,00
Alíquota ICMS interestadual = 7%4%;
Alíquota interna no destino = 17%;
Diferença entre as alíquotas = 10%13%
Confira como seria o cálculo neste exemplo:

ICMS Difal = [(V oper – ICMS origem) / (1 – ALQ interna) x ALQ interna – (V oper x ALQ interestadual)]

ICMS Difal = [(R$ 10.000,00 – R$ 700400,00) / (1-0,17) x 17% – (10.000,00 x 7%4%)]

ICMS Difal = R$ 9.300600,00 / 0,83 x 17% – R$ 700400,00

ICMS Difal = R$ 11.204566,82 26 x 17% – R$ 700400,00

ICMS Difal = R$ 1.904966,82 26 – R$ 700400,00

ICMS Difal = R$ 1.204566,8226

Obs: Em todos os exemplos, não utilizamos o percentual do Fundo de Combate a Pobreza.

Chamado/Ticket:

PSCONSEG-6530; PSCONSEG-7624.

LEI N° 11.623, DE 24 DE MAIO DE 2022

Consulta Fale Conosco - SEFAZ-ES