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Informações Gerais

Objetivo

Manual descritivo das alterações da escrituração contábil digital (SPED ECD) para leiaute 7.0

Legislação

Publicado em 18 de Dezembro de 2018

Manual de Orientação do Leiaute 7 da ECD
Atualização: Dezembro de 2018

A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) Instrução Normativa RFB no 1.856, de 13 de dezembro de 2018 – Altera a Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017, que dispõe sobre a Escrituração Contábil Digital do Ato Declaratório Executivo Cofis no 83, de 17 de dezembro de 2018 – Dispõe do Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Digital (ECD).

Destacamos, a seguir, as principais alterações  trazidas pela norma em referência:

                   1) Bloco J: Demonstrações Contábeis - Revisão das demonstrações contábeis para que seja possível importar tais informações na Central de Balanços (produto a ser lançado no Sped em 2019);

                   2) Separação do registro de assinatura do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD (novo registro J932);

                   3) Criação de código específico para lançamento extemporâneo (código "X") no registro I200 (lançamentos).

Definição da Regra de Negócio

                 As alterações envolvem melhorias nas regras de validação e inclusões de campos que detalham melhor os lançamentos efetuados.

• Bloco J: Demonstrações Contábeis:

          Criação da opção "Exportar Demonstrações", no menu "Escrituração" do PGE da ECD, para exportação das demonstrações contábeis, a semelhança da funcionalidade "Exportar Arquivo".

          O arquivo das demonstrações será composto pelos seguintes registros:

          • Registro 0000;

          • Registros 0001, 0020, 0035 e 0990;

          • Registros I001, I010, I030 e I990;

          • Todos os registros do bloco J; e

          • Registros 9001, 9900 (somente dos registros elencados), 9990, 9999.

• Registro J932: Signatários da Escrituração
  O Registro J930 – Signatários da Escrituração, não será mais destinado ao Termo de Substituição da ECD. Por isso, a qualificação do assinante 910 e 920 correspondentes ao Responsável Pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD, foram alocados ao novo registro J932: Signatários do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD.
  

• Registro I200: Lançamentos

          Esse registro define o cabeçalho do lançamento contábil. São três tipos de lançamentos:
          1) Tipo E: lançamentos de encerramento das contas de resultado;
          2) Tipo N: demais lançamentos, denominados lançamentos normais; 

          Novo Tipo de Lançamento:
          3) Tipo X: lançamentos extemporâneos, que abrangem, entre outros, os lançamentos previstos nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral (ITG) 2000 (R1) - Escrituração Contábil, do Conselho Federal de Contabilidade, publicada em 12 de dezembro de 2014.

              - Campo para data do lançamento extemporâneo.

              - O lançamento não pode ser feito em conta de resultado.

Demais Inclusões e Alterações no Layout

• Registro I051: Plano de Contas Referencial: 

          Atualização do plano de contas referencial dos partidos políticos

         O novo plano de contas dos partidos políticos foi disponibilizado pela Portaria-TSE nº 926 (formato PDF), publicada no Diário de Justiça Eletrônico (DJE) em 17 de outubro de 2018.

• Registro I200: Lançamentos Contábeis
  

  1 – Inclusão do campo DT_LCTO_EXT – Data de ocorrência dos fatos objeto do lançamento extemporâneo.
  

  Observação: Caso não seja possível precisar a data a que se refiram os fatos do lançamento extemporâneo, informar a data de encerramento do exercício em que ocorreram esses fatos.

• Registro J100: Balanço Patrimonial

  1 – Inclusão do campo IND_COD_AGL – Indicador do tipo de código de aglutinação das linhas:

          T – Totalizador (nível que totaliza um ou mais níveis inferiores da demonstração financeira)

          D – Detalhe (nível mais detalhado da demonstração financeira)

  2-  Campo COD_AGL_SUP- Código de aglutinação sintético/grupo de código de aglutinação de nível superior.

  3 – Alteração do Campo IND_GRP_BAL  do Indicador de grupo do balanço: A – Ativo; P – Passivo e Patrimônio Líquido. Não mais: 1 e 2.

  4 –  Inclusão dos campos:

       VL_CTA_FIN: Valor final do código de aglutinação no Balanço Patrimonial no exercício informado, ou de período definido em norma específica. 

       IND_DC_CTA_FIN – Indicador da situação do saldo final informado no campo anterior:

           D – Devedor;

           C – Credor.

  5 –  Alteração dos campos:

       NOTA_EXP_REF: Referência a numeração das notas explicativas relativas às demonstrações contábeis.

  6 – Campo COD_AGL – Código de aglutinação atribuído pela pessoa jurídica:

  Observação: Caso o indicador de código de aglutinação seja totalizador (T), o código de aglutinação deve ser informado, mas não deve estar cadastrado no registro I052 – os códigos de aglutinação informados no registro I052 são somente para contas analíticas.

  
  

• Registro J150: Demonstração do Resultado do Exercício

  1 – Inclusão de IND_COD_AGL: Indicador do tipo de código de aglutinação das linhas:

            T – Totalizador (nível que totaliza um ou mais níveis inferiores da demonstração financeira)

            D – Detalhe (nível mais detalhado da demonstração financeira)

  2 – Inclusão de COD_AGL_SUP: Código de aglutinação sintético/grupo de código de aglutinação de nível superior.

  3 – Inclusão de IND_DC_CTA: Indicador da situação do valor total do código de aglutinação:

           D – Devedor;

           C – Credor.

  4 – Inclusão do IND_GRP_DRE: Indicador de grupo da DRE:

           D – Linha totalizadora ou de detalhe da demonstração que, por sua natureza de despesa, represente redução do lucro.

           R – Linha totalizadora ou de detalhe da demonstração que, por sua natureza de receita, represente incremento do lucro.

  5 –  Alteração dos campos:

       NOTA_EXP_REF: Referência a numeração das notas explicativas relativas às demonstrações contábeis.

  6 – Campo COD_AGL – Código de aglutinação das linhas, atribuído pela pessoa jurídica:

  Observação: Caso o indicador de código de aglutinação seja totalizador (T), o código de aglutinação deve ser informado, mas não deve estar cadastrado no registro I052 – os códigos de aglutinação informados no registro I052 são somente para contas analíticas.

  
  

  
  

• Registro J200: Tabela de Histórico de Fatos Contábeis que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuízos Acumulados ou Todo o Patrimônio Líquido

  1 – Exclusão de registro

• Registro J210: DLPA – Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados/DMPL

  1 – Inclusão da VL_CTA_FIN: Saldo final do código de aglutinação na demonstração do período informado.

  2- IND_DC_CTA_FIN: Indicador da situação do saldo final informado no campo anterior:

         D – Devedor

         C – Credor

• Registro J215: Fato Contábil que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuízos Acumulados ou Todo o Patrimônio Líquido

  1 – Inclusão do campo DESC_FAT: Descrição do Fato Contábil.

  
  

• Registro J801: Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD

  1 – Inclusão da COD_MOT_SUBS: Código do motivo da Substituição

  001 – Mudanças de saldos das contas que não podem ser realizadas por meio de lançamentos extemporâneos
  002 – Alteração de assinatura
  003 – Alteração de demonstrações contábeis
  004 – Alteração da forma de escrituração contábil
  005 – Alteração do número do livro
  009-  Outros

  E o Indicador de autorização de acesso, pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), ao Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD (Registro J801):

  S – Sim, conforme previsão do inciso IV, § 1º, art. 7º, da Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017.

  N – Não.

  Observação: O código a ser adotado deve ser aquele cujo motivo é o preponderante na substituição da ECD.

  
  

  
  

          Multa por Atraso na Entrega da Escrituração Digital:

          Aplicam-se à pessoa jurídica que deixar de apresentar a ECD nos prazos fixados, ou que apresentá-la com incorreções ou omissões, as multas previstas no art. 12 da Lei nº 8.218/1991:

          A multa por atraso na entrega da ECD não é gerada automaticamente pelo programa no momento da transmissão do arquivo em atraso. Pode ser utilizado o programa Sicalcweb, disponível no site da Receita Federal do Brasil, para cálculo da multa e geração do DARF.

           Link do Sicalcweb:

                      http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/darf-calculo-e-impressao-programa-sicalc-1/programa-para-calculo-e-emissao-de-darf-on-line-de-tributos-e-contribuicoes-federais-exceto-contribuicoes-previdenciarias

          Registro em Cartório:

          De acordo com o parágrafo único do art. 6o da Instrução Normativa RFB no 1.774/2017, ficam dispensados de autenticação os livros da escrituração contábil transmitidos ao Sped pelas pessoas jurídicas não sujeitas a registro em Juntas Comerciais.

          Regime Especial de Tributação (RET)

          A Instrução Normativa RFB nº 1.435/2013, que dispõe sobre os regimes especiais de pagamento unificado de tributos aplicáveis às incorporações imobiliárias, às construções de unidades habitacionais contratadas no âmbito do Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV) e às construções ou reformas de estabelecimentos de educação infantil, em seu art. 10.

• No caso de utilização dos livros da incorporadora, a segregação dos registros e das contas de cada empreendimento do RET poderá ser efetuado por Centro de Custos, informados nos registros da ECD.
• No caso de utilização de livros individualizados (livros próprios da incorporação/RET), deverá ser utilizado, obrigatoriamente, um livro Razão auxiliar (Z) ou um livro Diário auxiliar (A) da ECD para cada empreendimento do RET.

Documentação Técnica para Criação/Ajustes de Campos

REGISTRO I010: IDENTIFICAÇÃO DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

Atualização de Texto

Campo 03 – COD_VER_LC: Código da Versão do Leiaute Contábil. A partir do ano-calendário 2018: Versão 7.00

REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAÇÃO DO EMPRESÁRIO OU DA SOCIEDADE EMPRESÁRIA

Inclusão de regra REGRA_CONGLOMERADO_MES_12

REGISTRO 0020: ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DESCENTRALIZADA

Inclusão de regra REGRA_CONGLOMERADO_NA_MATRIZ

REGISTRO I050: PLANO DE CONTAS

Alteração da regra de validação

REGISTRO I100: CENTRO DE CUSTOS

Alteração da chave

REGISTRO I150: SALDOS PERIÓDICOS – IDENTIFICAÇÃO DO PERÍODO

Inclusão de regra 

REGISTRO I200: LANÇAMENTO CONTÁBIL

Atualização de regra

Atualização de texto

Inclusão de campo

REGISTRO I250: PARTIDAS DO LANÇAMENTO

Inclusão da regra REGRA_LANC_EXT_CONTA_RESULTADO

Atualização da descrição de campo

REGISTRO J005: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Regras de Validação de Campo

REGISTRO J100: BALANÇO PATRIMONIAL

Regras de Validação de Campo

Inclusão de campo

Atualização de regra

Inclusão de Campo

 Alteração do Campo

Inclusão de campo

Inclusão de campo

 Alteração do Campo

REGISTRO J150: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Atualização de registro.

Inclusão do registro

Alteração da regra do Campo

Inclusão do registro

Inclusão do registro

Inclusão do registro

Alteração do Campo

REGISTRO J210: DLPA – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS/DMPL – DEMONSTRAÇÃO DE MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Inclusão do registro

Inclusão do registro

Atualização de registro

REGISTRO J215: FATO CONTÁBIL QUE ALTERA A CONTA LUCROS ACUMULADOS OU A CONTA PREJUÍZOS ACUMULADOS OU TODO O PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Inclusão do campo  03- DESC_FAT

REGISTRO J801: TERMO DE VERIFICAÇÃO PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO DA ECD

Inclusão do campo  04- COD_MOT_SUBS

REGISTRO J930: SIGNATÁRIOS DA ESCRITURAÇÃO

Alteração de regra do Campo

Alteração do Campo

Alteração do Campo

REGISTRO J932: SIGNATÁRIOS DO TERMO DE VERIFICAÇÃO PARA FINS DE SUSBTITUIÇÃO DA ECD

Inclusão dos campos

REGISTRO J935: Identificação dos Auditores Independentes

Atualização do registro e inclusão de regras de validação

REGISTRO K110: RELAÇÃO DOS EVENTOS SOCIETÁRIOS

Atualização de regra

Sugestão para implementação:

• Inclusão do layout 7
  
  

• I200 - Lançamento Contábil

Inclusão dos campos no XML.

Utilização da tabela CSA - ECD - Cabeçalhos das movimentações:

• J100 - Balanço Patrimonial

Inclusão dos campos no XML.

De para para tabela CSE - ECD - Balanços itens :

*Campos novos

Ajuste no XML para a TAG  IND_GRP_BAL  do Indicador de grupo do balanço receba A – Ativo; P – Passivo e Patrimônio Líquido. Ao invés do conteúdo 1 e 2.

• J150 - Demostração do Resultado do Exercício (DRE) 

Inclusão dos campos no XML:

De para para tabela CSE - ECD - Balanços itens :

*Campos novos

• J200 - Tabela de histórico de fatos contábeis que modifica a conta lucros acumulados ou a conta prejuízos acumulados ou todo o patrimônio líquidos

Realizar a exclusão do registro no XML.

• J215 - Fato contábil que altera a conta lucros acumulados ou a conta prejuízos acumulados ou tudo o patrimônio líquido

Inclusão dos campos no XML:

• J801 - Termo de verificação para fins de substituição da ECD

Quando o termo de substituição da ECD for preenchida, será obrigatório o preenchimento do Motivo da Substituição. 

Para enviar o motivo da substituição será necessário a inclusão de uma nova pergunta no Passo 3 do Wizerd com a possibilidade de realizar uma consulta apresentado os motivos que são:

Wizard com a pergunta de Motivo da Substituição.

Consulta padrão 

• J932 - Signatários do termo de verificação para fins de substituição da ECD

Será necessário enviar o bloco J932 quando o Código de qualificação de subscrição (CVB_ASSIN) for 910  ou 920 no cadastro de contabilista.

Para esse novo bloco será utilizado a Tabela já existente CS8 - ECD - Contabilistas           

Tabelas Utilizadas:

Dicionário de Dados

Arquivo:  CSE - ECD - Balanços itens          

Alteração do Campo

Arquivo: CSE - ECD - Balanços itens

Criação de Campo

Arquivo: CSE - ECD - Balanços itens

Criação de Campo

Documentação Acessória