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El flete autónomo ocurre cuando una persona física realiza el transporte de mercadería y el responsable por el pago del impuesto ICMS sobre el flete y el emisor de la factura, aunque el flete sea contratado por el destinatario. Ejemplo:
Valor de la mercadería | 1.000,00 |
Valor del flete | 35,00 |
Valor del ICMS sobre el flete | 35,00 * 18% = 6,30 |
Valor total de la factura | 1.006,30 |
En este tipo de operación, solamente el ICMS sobre el flete se cobra del cliente, porque el flete se contrata por medio del destinatario y el responsable por el pago es el emisor.
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En este tipo de operación, el flete de terceros se debe agregar a la base de cálculo del ICMS-ST. Ejemplo:
Valor de la mercadería | 1.000,00 |
Valor del flete | 35,00 |
Valor del ICMS | 1.000,00 * 18% = 180,00 |
Base del retenido | 1.035,00 * 1,35 = 1.397,25 |
Valor del ICMS-ST | 1.397,25 * 18% - 180,00 = 71,50 |
Valor total de la factura | 1.071,50 |
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