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ÍNDICE

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01. VISIÓN GENERAL

APLAZAMIENTO

El diferimiento o aplazamiento es una especie de sustitución tributaria, en que existe una postergación o aplazamiento del pago del impuesto y, al mismo tiempo, la transferencia de la responsabilidad para el pago del impuesto a un tercero.

02. ICMS DIFERIDO

Es el ICMS pagado por el tomador de la prestación, es decir, la responsabilidad por el pago queda atribuida al adquirente, destinatario o usuario del servicio que motive la finalización del aplazamiento, en la condición de sustituto tributario. Esta operación debe estar prevista en ley.

Ejemplos de operaciones en que se aplican el diferimiento del ICMS:

• Industrialización - Remesa - Art. 402 del RICM/00.
• Industrialización - Devolución - Art.  403  del RICM/00.

El diferimiento del ICMS, ocurre cuando el registro y/o pago del impuesto que incide sobre determinada operación o prestación, y que se transfieren a una etapa posterior de comercialización, industrialización, prestación, uso o consumo.

El registro diferido se efectúa en el momento en que se realiza la operación o prestación subsecuente, con las respectivas mercaderías o servicios.

El pago diferido, se debe pagar en la misma fecha prevista para el pago normal del impuesto y por el establecimiento que finalizó la etapa del diferimiento.

Campos utilizados para tratar el diferimiento del ICMS:

• ¿ICMS Diferido?: este campo identifica como se debe tratar el tipo de cálculo del ICMS diferido en las operaciones de entrada y salida. Este muestra las opciones:

1 - Diferido: el ICMS se calcula y aplaza. Calcula el valor del ICMS propio y el valor del ICMS diferido según el valor informado en el campo \"Porc. ICM DIF\», en que, el diferimiento se paga en la siguiente operación. Verifique la aplicación práctica I.

2 - No diferido: no hay cálculo del ICMS aplazado.

3 - Diferimiento de reducción: el ICMS diferido reduce el valor del ICMS propio. Calcula el valor del impuesto ICMS propio según el porcentaje de reducción informado en el campo "Porc. ICMS DIF" y el valor de diferimiento que se pagará en la siguiente operación (ICMS diferido). Verifique la aplicación práctica II.

03. APLICACIÓN PRÁCTICA I

Aplicación Zona franca de Manaus El campo ¿ICMS Diferido? presenta contenido 1 - Diferido.

Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 7%, ICMS aplazado con porcentaje del 80%.

1. Registro del TES:

2. Generación del documento de salida:

3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo del ICMS

4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 944,00.

03. APLICACIÓN PRÁCTICA II

Aplicación práctica II

Aplicación Estado de Paraná. El campo ¿ICMS Diferido? presenta contenido 3 = Diferimiento de reducción.

Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 18% con una reducción en el ICMS a través del diferimiento del 33,33% (el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio).

1. Registro del TES:

2. Generación del documento de salida:

3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo del ICMS

4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 1.000,00.

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