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Unidade de medida distintos

Como escriturar itens com Valor Unitário menor que R$ 0,01?

Questão:

Como gerar os registros 0190 e 0220 nos casos em que dois fornecedores distintos encaminham o mesmo código de unidade de medida, porém a operação será aplicada dois fatores de conversão distinto. Por exemplo FORNECEDOR 01 - TAMBOR - 30 Litros e FORNECEDOR 02 - TAMBOR 25 litros? É permitido ao fornecedor mudar a quantidade da embalagem? 

Como escriturar itens com Valor Unitário menor que R$ 0,01?



Resposta:

Em perguntas e respostas da EFD ICMS IPI temos um questionamento sobre como deverá ser registrada essas informações.

10.5.8.1 - Empresa varejista que adquire o mesmo item de diversos fornecedores, cada um deles adota uma unidade de medida diferente na emissão dos documentos. Na venda, a empresa, por sua vez, pode utilizar mais de uma unidade de medida, dependendo da quantidade. No registro 0200, é possível ter mais um código para o mesmo produto com unidades diferentes?
Só deve haver um registro 0200 por produto, com a unidade de medida utilizada na quantificação do estoque. No caso de comercialização ou aquisição com unidade diferente da constante no registro 0200, deve ser informado um registro 0220 com o fator de conversão entre a unidade de medida informada no item e a unidade de inventário do registro 0200. Para cada unidade de venda ou compra diferente da utilizada na quantificação do estoque haverá um registro 0220 correspondente. 

Desta forma, utilizando o exemplo do enunciado, a unidade de medida será a utilizada no estoque, podendo utilizar por exemplo Litro, e no Registro 0220, fazer a conversão correspondente para cada item adquirido, pois a EFD ICMS IPI é declarada sob o ponto de vista do informante do arquivo.

O valor unitário comercial deve ser informado com o formato e o cálculo previsto no leiaute da NF-e, que deve ser obtido através da divisão do valor do produto (vProd - I11) pela respectiva quantidade comercial (qCom - I10), com todas as casas decimais do resultado.

O contribuinte poderá informar o valor unitário comercial com as casas decimais efetivamente acordada e/ou utilizada na operação com o adquirente no campo Informações Complementares de Interesse do Contribuinte, se assim o desejar.

Outra possibilidade é criar para cada fornecedor um código de produto distinto, pois o controle em códigos distintos traz uma melhor organização dos controles internos, pois esses produtos provavelmente possuem custos distintos e têm origens diferentes.

E conforme consta no Guia prático da EFD, temos a informação que deverá ser informado o Registro 0220, quando o código da unidade de estoque declarado para o item no registro
0200 (campo 06-UNID_INV) for diferente do código da unidade de estoque declarado para o mesmo item no arquivo EFD da competência anterior.

Através da Portaria 392/2021 do Ministério da Justiça, temos a tratativa sobre a obrigatoriedade de informações ao consumidor referente as alterações quantitativa de produtos embalados que permite o fabricante modificar a quantidade das embalagens, desde que seja explícito no produto. As empresas utilizam dessa redução devido o aumento de custos, onde existe a previsão de diminuir a embalagem e reduzir o custo proporcionalmente, não existindo um prazo mínimo para que ocorra as alterações, mas a cada envio de arquivo EFD caso tenha alterações deverá ser declara com os ajustes da unidade de estoque.

E por se tratar de interpretação e entendimento desta Consultoria, caso o contribuinte não concorde com o posicionamento de forma preventiva recomendamos que o mesmo postule uma Consulta Formal na secretaria fazendária do Estado ao qual esteja vinculado com a finalidade de obter um posicionamento oficial do fisco voltada especificamente para a empresa.


Em se tratando de valores unitários com mais de duas casas decimais é preciso analisar o Manual de Orientação ao Contribuinte - MOC - versão 7.0 - NF-e e NFC-e abaixo:

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Percebam que o manual da NF-e estabelece um total de dez casas decimais para a formulação do valor unitário do item, ou seja, para ser validado na emissão do documento fiscal o item poderia trazer as seguintes informações: R$ 0,0000000001.


Porem quando analisamos o Guia Prático EFD-ICMS/IPI – Versão 3.1.3 percebemos que as casas decimais para essas informações são reduzidas para apenas duas, ou seja, para que o item seja validado na escrituração dentro da obrigação, o mesmo precisa trazer no mínimo as seguintes informações: R$ 0,01

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Sendo assim, seguindo a orientação do Guia Prático da EFD ICMS/IPI, essa Consultoria entende que se faz necessário atender essas especificações para que não existam inconsistências na transmissão da própria obrigação. 



Chamado/Ticket:

PSCONSEG-6430, PSCONSEG-6950



Fonte:

http://sped.rfb.gov.br/estatico/CC/C4506AE25FE1B15B271359465E089E2211EC01/Perguntas%20Frequentes%20-%207.1.pdf

https://www.in.gov.br/web/dou/-/portaria-n-392-de-29-de-setembro-de-2021-349267216

http://sped.rfb.gov.br/estatico/9B/D8DA69D5B801128DB2688E3FAC9410E279A61A/Guia%20Pr%c3%a1tico%20EFD%20-%20Vers%c3%a3o%203.1.1.pdf

Manual de Orientação ao Contribuinte - MOC - versão 7.0 - NF-e e NFC-e

Guia Prático EFD-ICMS/IPI – Versão 3.1.3