Contabilização FASB/CMCAC

Objetivo 

Demonstrar a sistemática da contabilização usada para o módulo FASB/CMCAC. 

Regras de Negócio:  

Contabilização FASB/CMCAC no Faturamento

Cálculo CMCAC – Faturamento

Exemplo: 

Valor da Nota = R$ 10.000,00 

Valor da Matéria-Prima = R$ 5.000,00 

Valor ICMS = R$ 1.200,00 

Valor IPI = R$ 1.000,00 

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão =

ANBID Emissão = 30% (30 dias)

O diagrama a seguir demonstra o cálculo a valor presente do módulo Faturamento:

Taxa Diária ANBID = (1,30)^1/30 = 1,008783829 ou 0,8783829% 

Valor Presente da Duplicata = 10.000,00 / (1,008783829)^40 =.048,16 ou 704,82 Moeda Monetária

Valor Presente ICMS = 1.200,00 / (1,008783829)^20  = 1.007,44 ou 100,74 Moeda Monetária 

Valor Presente IPI = 1.000,00 / (1,008783829)^10 = 916,26 ou 91,63 Moeda Monetária 

Lançamento Contábil: 

CR – Receita Bruta de Vendas – 704,82 (Moeda Monetária) 

DB – Impostos (Conta de Resultado – Deduções da Receita Bruta) – 192,37 (Moeda Monetária) 

DB – Transitória de Clientes – 704,82 (Moeda Monetária) 

CR – Impostos a Recolher (Passivo Circulante)  – 192,37 

Cálculo FASB - Faturamento

Exemplo:  

Valor da Nota = R$ 10.000,00 

Valor da Matéria-Prima = R$ 5.000,00 

Valor ICMS = R$ 1.200,00 

Valor IPI = R$ 1.000,00

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão = R$ 10,00 

ANBID Emissão = 30% (30 dias) 

Taxa Cotação da Moeda Emissão = 1,10 

Taxa de Correção Monetária da Data de Vencimento = 1,20 

Taxa de Correção Monetária da Data de Emissão =1,05

Fórmula Tipo 0 

Valor do FASB (Nota) = 10.000,00 / ((1,10 * (1,20 / 1,05)) = 7.954,55 (Moeda FASB) 

Valor FASB (ICMS+IPI) = 2.200,00 / ((1,10 * (1,20 / 1,05)) = 1.750,00 (Moeda FASB)

Lançamento Contábil: 

CR – Receita Bruta de Vendas = 7.954,55 

DB – Transitória de Clientes = 7.954,55 

CR – Impostos a Recolhes = 1.750,00 

DB – Impostos (Deduções da Receita Bruta - Conta de Resultado) = 1.750,00 

Fórmula Tipo 1: 

Valor do FASB (Nota) = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 (Moeda FASB) 

Valor do FASB (ICMS+IPI) = 2.200,00 / 1,20 = 1.833,33 (Moeda FASB)

Lançamento Contábil:

CR – Receita Bruta de Vendas = 8.333,33

DB – Transitória de Clientes = 8.333,33

CR – Impostos a Recolher = 1.833,33

DB – Impostos (Deduções da Receita Bruta - Conta de Resultado) = 1.833,33

Contabilização FASB/CMCAC no Estoque

Cálculo CMCAC – Estoque

Exemplo:

Valor da Nota = R$ 10.000,00 

Valor da Matéria-Prima = R$ 5.000,00 

Valor ICMS = R$ 1.200,00 

Valor IPI = R$ 1.000,00 

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão = R$ 10,00 

ANBID Emissão = 30% (30 dias) 

O diagrama a seguir demonstra o cálculo a valor presente do módulo Faturamento: 

Taxa Diária ANBID = (1,30)^1/30 = 1,008783829 ou 0,8783829% 

Valor Presente da Duplicata = 10.000,00 / (1,008783829)^40 = 7.048,16 ou 704,82 Moeda Monetária 

Valor Presente ICMS = 1.200,00 / (1,008783829)^20 = 1.007,44 ou 100,74 Moeda Monetária 

Valor Presente IPI = 1.000,00 / (1,008783829)^10 = 916,26 ou 91,63 Moeda Monetária 

Lançamento Contábil – CMCAC: 

DB – Estoques ou Despesas – 512,45 (Moeda Monetária) 

CR – Impostos a Recuperar – 192,37 (Moeda Monetária) 

DB – Transitória de Fornecedores – 704,82 (Moeda Monetária)

Cálculo FASB – Estoques 

Exemplo: 

Valor da Nota = R$ 10.000,00 

Valor da Matéria-Prima = R$ 5.000,00 

Valor ICMS = R$ 1.200,00 

Valor IPI = R$ 1.000,00 

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão: R$ 10,00 

ANBID Emissão = 30% (30 dias) 

Taxa da Cotação da Moeda Emissão = 1,10 

Taxa de Correção Monetária da Data de Vencimento = 1,20 

Taxa da Correção Monetária da Data de Emissão = 1,05

Fórmula Tipo 0: 

Valor do FASB (Nota) = (10.000,00 / ((1,10 * (1,20 / 1,05))) – (2.200,00 / ((1,10 * (1,20 / 1,05)))  = 6.204,55 (Moeda FASB) 

Valor FASB (ICMS+IPI) = 2.200,00 / ((1,10 * (1,20 / 1,05)) = 1.750,00 (Moeda FASB)

Lançamento Contábil: 

DB – Estoque = 6.204,55 

CR – Transitória de Fornecedores = 7.954,55 

Impostos a Recuperar = 1.750,00

Fórmula Tipo 1: 

Valor do FASB (Nota) = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 (Moeda FASB) 

Valor do FASB (ICMS+IPI) = 2.200,00 / 1,20 = 1.833,33 (Moeda FASB)

Lançamento Contábil: 

DB – Estoque = 6.500,00 

CR – Transitória de Fornecedores = 8.333,33 

DB – Impostos a Recuperar = 1.833,33 

Contabilização FASB/CMCAC no Contas a Pagar

Cálculo FASB – Contas a Pagar 

Exemplo: 

Valor da Nota = R$ 10.000,00

Valor ICMS = R$ 1.200,00 

Valor IPI = R$ 1.000,00 

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão = R$ 10,00 

Moeda FASB do Dia da Emissão = 1,10 

Moeda FASB Prevista para o Dia do Pagamento = 1,20 

Moeda Monetária do Pagamento = 1,35 

Moeda Monetária da Emissão = 1,32 

Taxa Prevista de Vencimento = 1,04 

Taxa Prevista de Emissão = 1,03 

Valor dos Juros = 200,00 

Valor do Desconto = 50,00 

Valor do Abatimento = 20,00

Na Implantação de Documentos no Contas a Pagar 

Fórmula Tipo 0 (zero) 

Valor do Documento em Moeda FASB para a Data de Vencimento = 10.000,00 / (1,10 * (1,04 / 1,03) = 9.179,17 (Moeda Monetária)

Lançamento Contábil:

DB – Fornecedores = 9.179,17 

CR – Transitória de Fornecedores = 9.179,17 

Fórmula Tipo 1 (Um) 

Valor do Documento em Moeda FASB para a Data de Vencimento = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 (Moeda Monetária) 

Lançamento Contábil: 

DB – Fornecedores = 8.333,33 

CR – Transitória de Fornecedores = 8.333,33

Na Implantação de Antecipações no Contas a Pagar 

Valor FASB = 10.000,00 / 1,10 = 9.090,91 

Lançamento Contábil: 

DB – Fornecedores = 9.090,91 

CR – Transitória de Fornecedores = 9.090,91

Na baixa de Documentos no Contas a Pagar 

Valor do Documento FASB = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 

Valor dos Juros FASB = 200,00 / 1,20 = 166,67 

Valor do Desconto FASB = 50,00 / 1,20 = 41,67 

Valor do Abatimento FASB = 20,00 / 1,20 = 16,67 

Fator F = (1,20 / 1,10) / (1,35 / 1,32) = 1,07 

* Fator X = (1,20 / 1,10) / (1,04 / 1,03) =1,08 (Forma de cálculo 0) 

** Fator X = (1,20 / 1,04) = 1,15 (Forma de cálculo 1) 

Efeito Maxi = (1,07 – 1) * 8.333,33 = 583,33 

Ganho/Perda = (1,08 – 1,07) * 8.333,33 = 83,33 (Forma de cálculo 0) 

Ganho/Perda = (1,15 – 1,07) * 8.333,33 = 666,67 (Forma de cálculo 1)

Lançamento Contábil:

DB – Conta Tradução – Efeito Maxi (Cta de Resultado) = 583,33 (Efeito Maxi) 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 583,33

DB – Conta de Tradução – Ganho/Perda (Cta de Resultado) = 83,33 (Ganho/Perda – Forma de cálculo 0)

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 83,33 

DB – Conta de Tradução – Ganho/Perda (Cta de Resultado) = 666,67 (Ganho/Perda – Forma de cálculo 1)

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 666,67

Na Baixa por Cheque Nominal no Contas a Pagar

Ver: Na baixa de Documentos no Contas a Pagar

Contabilização FASB/CMCAC no Contas a Receber

Cálculo FASB – Contas a Receber

Exemplo: 

Valor da Nota = R$ 10.000,00 

Data da Emissão = 10/03/X1 

Data do Vencimento = 20/04/X1 

Moeda Monetária Emissão = R$ 10,00 

Moeda FASB do dia da Emissão = 1,10 

Moeda FASB Prevista para o dia do Pagamento = 1,20 

Moeda Monetária do Pagamento = 1,35 

Moeda Monetária da Emissão = 1,32 

Taxa Prevista de Vencimento = 1,04 

Taxa Prevista de Emissão = 1,03 

Valor dos Juros = 200,00 

Valor do Desconto = 50,00 

Valor do Abatimento = 20,00 

Na Implantação de Documentos no Contas a Receber 

Fórmula Tipo 0 (zero) 

Valor do Documento em Moeda FASB para a Data de Vencimento = 10.000,00 / (1,10 * (1,04 / 1,03) = 9.179,17 (Moeda Monetária) 

Lançamento Contábil: 

DB – Clientes = 9.179,17 

CR – Transitória de Clientes = 9.179,17

Fórmula Tipo 1 (Um)

Valor do Documento em Moeda FASB para a Data de Vencimento = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 (Moeda Monetária) 

Lançamento Contábil: 

DB – Clientes = 8.333,33

CR – Transitória de Clientes = 8.333,33

Na Implantação de Antecipações no Contas a Receber 

Valor FASB = 10.000,00 / 1,10 = 9.090,91 

Lançamento Contábil: 

DB – Clientes = 9.090,91 

CR – Transitória de Clientes = 9.090,91

Na baixa de Documentos no Contas a Receber 

Valor do Documento FASB = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33 

Valor dos Juros FASB = 200,00 / 1,20 = 166,67 

Valor do Desconto FASB = 50,00 / 1,20 = 41,67 

Valor do Abatimento FASB = 20,00 / 1,20 = 16,67 

Fator F = (1,20 / 1,10) / (1,35 / 1,32) = 1,07 

* Fator X = (1,20 / 1,10) / (1,04 / 1,03) = 1,08 (Forma de cálculo 0) 

** Fator X = 1,20 / 1,04) = 1,15 (Forma de cálculo 1) 

Efeito Maxi = (1,07 – 1) * 8.333,33 = 583,33 

Ganho/Perda = (1,08 – 1,07) * 8.333,33 = 83,33 (Forma de cálculo 0) 

Ganho/Perda = (1,15 – 1,07) * 8.333,33 = 666,67 (Forma de cálculo 1)

Lançamento Contábil: 

DB – Conta Tradução – Efeito Maxi (Cta de Resultado) = 583,33 (Efeito Maxi) 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 583,33 

DB – Conta de Tradução – Ganho/Perda (Cta de Resultado) = 83,33 (Ganho/Perda – Forma de cálculo 0) 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 83,33 

DB – Conta de Tradução – Ganho/Perda (Cta de Resultado) = 666,67 (Ganho/Perda – Forma de cálculo 1) 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 666,67

Na Baixa por Cheque Nominal

Ver: Na baixa de Documentos no Contas a Receber

Contabilização FASB/CMCAC no Caixa e Bancos

Cálculo FASB/CMCAC – Caixa e Bancos

Exemplo: 

Valor Despesa Bancária = R$ 120,00 

Data do Movimento = 25/02/X1 

Cotação Moeda FASB da Data do Movimento = 1,22 

Cotação Moeda CMCAC da Data do Movimento = 1,12 

Valor FASB = 120,00 / 1,22 = 98,36 

Lançamento Contábil: 

DB – Despesa Bancaria (Cta de Resultado) = 98,36 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 98,36 

Valor CMCAC = 120,00 / 1,12 = 107,14 

Lançamento Contábil: 

DB – Despesa Bancaria (Cta de Resultado) = 107,14 

CR – Banco/Conta Movimento (Ativo Circulante) = 107,14 

Contabilização FASB/CMCAC no Patrimônio

Cálculo FASB/CMCAC – Patrimônio

Exemplo: 

Valor de Aquisição do Bem = 10.000,00

Taxa de Depreciação do Bem = 10 % aa

Número de dias do Mês = 30 dias

Data de Aquisição do Bem = 25/02/X1

Cotação Moeda FASB da data de Aquisição = 1,20

Cotação Moeda CMCAC da data de Aquisição = 1,22

Valor de Moeda FASB = 10.000,00 / 1,20 = 8.333,33

Lançamento Contábil:

DB – Ativo Fixo = 8.333,33

CR – Fornecedores = 8.333,33

Valor de Moeda CMCAC = 10.000,00 / 1,22 = 8.196,72

Lançamento Contábil:

DB – Ativo Fixo = 8.196,72

CR – Fornecedores = 8.196,72

Quantidade de Depreciação FASB = 8.333,33 * ((10 * 30) / 36.500)= 68,49

Lançamento Contábil:

DB – Despesa com Depreciação (Cta de Resultado) = 68,49

CR – Depreciação Acumulada (Ativo Imobilizado) = 68,49

Quantidade de Depreciação CMCAC = 8.196,72 ((10 * 30) / 36.500) = 67,37

Lançamento Contábil:

DB – Despesa com Depreciação (Cta de Resultado) = 67,37

CR – Depreciação Acumulada (Ativo Imobilizado) = 67,37

Contabilização FASB/CMCAC na Contabilidade

Cálculo FASB/CMCAC – Contabilidade

Exemplo:

Valor do Movimento – Comissões = 100,00

Data do Movimento = 25/04/X1 

Cotação Moeda FASB da data do Movimento = 1,22 

Cotação Moeda CMCAC da data do Movimento = 1,20 

Valor FASB do Movimento Contábil = 100,00 / 1,22 = 81,97 

Lançamento Contábil: 

DB – Despesa com Comissões = 81,97 

CR – Comissões a Pagar = 81,97 

Valor CMCAC do Movimento Contábil = 100,00 / 1,20 = 83,33 

Lançamento Contábil: 

DB – Despesa com Comissões = 83,33 

CR – Comissões a Pagar = 83,33 

Contabilização FASB/CMCAC dos Títulos de Importação e Exportação 

Exemplo: 

Saldo em Moeda Padrão = R$ 50.000,00 

Saldo em Moeda FASB = US$ 80.000,00 

Cotação Moeda FASB = RS$ 2,00 

Acerto = (50.000,00 * 2) – 80.000,00 

Acerto = 20.000,00 

Lançamento Contábil para o título de clientes: 

DB – Conta de saldo do título de clientes = R$ 20.000,00 

CR – Conta de Resultado Informada = R$ 20.000,00 

Lançamento Contábil para títulos de fornecedores: 

DB – Conta de Resultado Informada = R$ 20.000,00 

CR – Conta de saldo do título de fornecedores = R$ 20.000,00