A eliminação de valores visa regular o saldo da demonstração consolidada, realizando uma espécie de "estorno" daqueles saldos que são provenientes de operações entre entidades do mesmo grupo econômico.
De acordo com a lei 6.404/76 e a NBC T8 DAS DEMONSTRAÇÕES CONSOLIDADAS, das demonstrações financeiras consolidadas serão excluídas:
- os valores dos investimentos da controladora em cada controlada e o correspondente valor no patrimônio líquido da controlada;
- os saldos de quaisquer contas decorrentes de transações entre as entidades incluídas na consolidação;
- as parcelas dos resultados do exercício, do patrimônio líquido e do custo de ativos de qualquer natureza que corresponderem a resultados ainda não realizados de negócios entre as entidades, exceto quando representarem perdas permanentes.
Realizando a Eliminação no TOTVS Gestão Contábil
Exemplo:
- Uma controladora participa e consolida uma controlada em 100%;
- O capital próprio da controlada é de R$ 100.000,00, logo a controladora tem um investimento referente a essa controlada no valor de R$ 100.000,00.
CONTROLADORA | CONTROLADA | ELIMINAÇÕES | SALDO CONSOLIDADO | |||
ATIVO | DEBITO | CRÉDITO | ||||
CIRCULANTE | R$ 250,00 | R$ 100.500,00 | R$ 100.750,00 | |||
Caixa | R$ 250,00 | R$ 50.000,00 | R$ 50.250,00 | |||
Bancos | R$ 50.500,00 | R$ 50.500,00 | ||||
NÃO CIRCULANTE | R$ 100.000,00 | R$ 100.000,00 | R$ - | |||
Investimento | R$ 100.000,00 | R$ 100.000,00 | R$ - | |||
TOTAL DO ATIVO | R$ 100.250,00 | R$ 100.500,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.750,00 | ||
PASSIVO | R$ - | |||||
CIRCULANTE | R$ 150,00 | R$ 500,00 | R$ 650,00 | |||
Fornecedores | R$ 150,00 | R$ 500,00 | R$ 650,00 | |||
NÃO CIRCULANTE | R$ - | R$ - | R$ - | |||
R$ - | R$ - | R$ - | ||||
P.L. | R$ 100.100,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.100,00 | ||
Capital Social | R$ 100.100,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.100,00 | ||
TOTAL DO PASSIVO | R$ 100.250,00 | R$ 100.500,00 | R$ 100.000,00 | R$ 100.750,00 |
Para realizarmos a eliminação deste valor no sistema precisamos acessar a conta consolidada que representa as contas de investimento das empresas participantes e na aba "Eliminação de Valores" cadastrar uma nova eliminação.
No cadastro de eliminação, haverá os seguintes campo
- Coligada detentora: Será a empresa que teve o saldo de investimento eliminado, no exemplo acima a CONTROLADORA;
- Coligada Contrapartida: Será a empresa que teve o saldo de P.L. eliminado, no exemplo acima a CONTROLADA.
- Conta contrapartida: Será a conta consolidada que sofreu a eliminação junto com a conta de investimento, referente ao nosso exemplo seria a conta consolidada referente ao P.L.;
Data: Data final do período de escrituração. Esta data deve ser menor que a data de corte do novo modelo de eliminação.
Data de Corte
Esta data se encontra nos parâmetros do contábil e possui como padrão a data 01/01/2022. Após o preenchimento desta data só poderão ser criadas eliminações através da inclusão de partidas que possuam contrapartida de eliminação.
- Valor: No exemplo acima seria 100.000,00
Natureza: Para atender o validador da receita federal, ainda em relação ao exemplo acima a natureza deve ser DEVEDORA, pois a parcela que está sendo eliminada é de um valor de origem devedora, caso o usuário informe a natureza CREDORA tendo como base o exemplo acima, o saldo de 100.000,00 referente a eliminação será somado e não subtraído.
OBSERVAÇÃO
Quando o processo é executado para processar os saldo das contas, o sistema identifica se existe eliminação e, se houver ele utiliza a conta contrapartida e a coligada contrapartida informadas na eliminação para gerar os registros K310 e K315 referente ao K300 da conta contrapartida de forma automática, não exigindo do usuário o cadastro de uma nova eliminação.
Exemplo: A eliminação acima gera os registros da seguinte forma após geração do arquivo:
|K300|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA INVESTIMENTO|100000,00|D|100000,00|D|0,00|D|
|K310|CÓDIGO DA CONTROLADORA|100000,00|D|
|K315|CÓDIGO DA CONTROLADA|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA O P.L.|100000,00|C|
Ao identificar a eliminação o sistema gera de forma automática os mesmos registros para a conta que foi cadastrada como contrapartida, porém com as naturezas e as empresas invertidas nos campos, ou seja, o que era devedor passa a ser credor e o que era coligada detentora passa a ser contrapartida, sendo:
|K300|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA O P.L.|200100,00|C|100000,00|C|100100,00|C|
|K310|CÓDIGO DA CONTROLADA|100000,00|C|
|K315|CÓDIGO DA CONTROLADORA|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA INVESTIMENTO|100000,00|D|