DFAS0100 - Tratamento para IFRIC 22

Tratamento para adiantamentos relacionados a importação de ativos, conforme IFRC 22.

Atualmente o produto, quando da importação de um bem para o imobilizado, onde o pagamento é feito parcelado, sendo que algumas parcelas são adiantadas (antecipação), ao chegar o bem e ele ser efetivamente imobilizado no contas a pagar, todo o valor dele e convertido pela cotação do dólar do dia da imobilização.

As normas internacionais de contabilidade (IFRS), regulamentadas através das CPCs, e neste caso, especificamente através da IFRC 22, determinam que o valor dos adiantamentos deve ser imobilizado de acordo com a cotação do dólar do dia do adiantamento e não com a cotação da data da imobilização do ativo (chegada da nota fiscal).

Ex.: comprado um bem, na data de 01/06/18, no valor de U$ 1.000.000,00, para ser entregue em 30/09/18, sendo que foi pago da seguinte forma:

01/06/18 – U$ 300.000,00 – cotação dolar – 3,00

15/07/18 – U$ 300.000,00 – cotação dolar – 3,50

30/09/18 – U$ 400.000,00 – cotação dólar – 3,25

Pela forma atual, o bem (único) será imobilizado na data de 30/09 com a cotação de R$ 3,25, então ele terá seu valor em R$ = 3.250.000,00 (1.000.000,00 x 3,25)

Pela nova regra, ele deverá ser imobilizado também na data de 30/09, mas com três valores diferentes, ou seja:

1 – R$ 900.000,00 (300.000,00 x 3,00) – valor correspondente ao adiantamento feito em 01/06/18

2 – R$ 1.050.000,00 (300.000,00 x 3,50) - valor correspondente ao adiantamento feito em 15/07/18

3 – R$ 1.300.000,00 (400.000,00 x 3,25) - valor correspondente ao pagamento realizado na chegada do bem em 30/09/18

Neste caso serão três bens no ativo, todos com o mesmo código mas com sequências diferentes.

O exemplo acima trata de antecipações em Dolar, mas o mesmo tratamento será feito quando as antecipações forem em Reais.

A diferença é que, quando a antecipação é em dólar (U$), será calculado o valor em Reais (R$) pela data da antecipação e quando a antecipação é em Reais (R$), será calculado o valor em Dolar (U$).

O processo do cliente deverá ocorrer da seguinte forma:

• É realizada a negociação com o fornecedor e feita a compra do bem, sendo que o pagamento ocorrerá de forma antecipada, conforme exemplo acima, ou seja, duas antecipações, uma em 01/06 e outra em 15/07, sendo o saldo pago na chegada da nota fiscal, ou seja, na entrega do bem
• Então, em 01/06 o contas a pagar registra a primeira antecipação e em 15/07 registra a segunda antecipação para o fornecedor
• Em 30/09 chega o bem com a nota fiscal, gerando o título a pagar para o módulo de contas a pagar.
• A entrada deste título no recebimento, como se trata da compra de um ativo, gerará um documento de entrada a ser importado no ativo fixo
• Após a implantação do título no contas a pagar, o usuário deverá vincular as duas antecipações ao título
• Depois de vinculadas as antecipações ao título, o usuário deverá fazer a importação do documento de entrada. Ao importar este documento para o ativo, como o pagamento foi feito com duas antecipações e um saldo restante na chegada da nota, o programa de importação do documento de entrada gerará três itens de documento, para que sejam gerados três bens, conforme detalhado no exemplo acima
• Depois de importado o documento de entrada, cada item deste documento, deve ser implantado como um bem através do programa de aquisição de bens. É importante atenção a esta parte, ou seja, para cada item do documento de entrada deve ser gerado um bem diferente, porque senão, se for gerado um único bem para todos os itens, os valores do bem não ficarão corretos de acordo com a cotação das datas das antecipações

 Implementações realizadas para atender a esta necessidade:

 No Ativo Fixo – Documento de Entrada:

 No programa de importação do documento de entrada foi feito o tratamento para verificar se a nota fiscal possui antecipações vinculadas.

Caso possua antecipações vinculadas, será gerado um item de documento para cada antecipação vinculada e mais um caso exista um saldo a ser pago na chegada do bem (entrada da nota fiscal).

Cada item do documento terá o seu valor calculado pela cotação da data do efetivo pagamento ao fornecedor, abaixos exemplos, tanto para Dólar quanto para Reais:

 - Documento de entrada no valor de R$ 3.000,00, na data de 27/08.

Antecipações em Real, então calcula o valor em Dolar, ou seja, o valor em Real vai ser fixo e o valor em Dolar vai variar, porque se fosse converter os R$ 1.800,00 (valor das duas antecipações) pra dólar no dia 27/08 (entrada da nota fical), daria U$ 600,00, como converte pela cotação da data das antecipações, dá U$ 810,00 (450,00 + 360,00).

- Documento de entrada no valor de R$ 3.000,00, na data de 27/08.

Antecipações em Dolar, então calcula o valor em Real, ou seja, o valor em Dolar vai ser fixo e o valor em Real vai variar, porque se fosse converter os U$ 600,00 (valor das duas antecipações) pra real no dia 27/08, daria U$ 1.800,00, como converte pela cotação da data das antecipações, dá U$ 1350,00 (600,00 + 750,00).

Exemplo da sequência do processo no produto:

Título gerado a partir do recebimento, na data da entrega do bem (entrada da nota fiscal), no valor de R$ 3.000,00.

 A este título, conforme mostrado no browser, foram vinculadas duas antecipações, com datas diferentes de 01/08 e 10/08. Cotações, Real x Dolar, nas datas de 2,00  e 2,50 respectivamente

FAS068 - importar documento de entrada

Conforme mostrado acima, para este título a situação é a seguinte:

Abaixo tela mostrando os itens do documento de entrada, onde foram gerados 03 (três) itens, sendo um para cada antecipação e outro para o saldo restante, utilizando a cotação correspondente a data de cada pagamento

Fas701 – aquisição com documento de entrada, onde foi gerado um bem a partir da s seguência 20 do documento de entrada

FAS211 – Consultando o Bem

Onde mostra que gerou o valor em dólar com a cotação da data da implantação da antecipação, ou seja, 10/08