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Questão:

Contribuinte estabelecido no estado do Rio Grande do Sul, informa que é correto a utilização do (CFOP 1.360 na operação RS com destino para SC - Santa Catarina, pois informa que a operação não é interestadual, devido ser contribuinte Substituto Tributário, conforme Art 54 - LVIII do RICMS/RS) na operação de aquisição de serviços de transporte,  em que o mesmo é o responsável pelo recolhimento do imposto para o estado, pois o transportador não possui inscrição Estadual no RS, e o recolhimento do imposto se dará dentro do estado.  Desta forma o contribuinte entende ser uma operação tributária interna, informa também que não existe o CFOP 2.360.

Cenário de Origem no Rio Grande do Sul, com destino para Santa Catarina.



Resposta:

O Regulamento do ICMS do Estado do Rio Grande do Sul,  apenas atribui conforme previsto no artigo 54,  que a responsabilidade para o pagamento à Substituição Tributária por retenção as prestações de serviços de transporte, deve ser feita pelo contribuinte do estado, quando o serviço de transporte for realizada por transportador autônomo ou por empresa transportadora de outra unidade da federação não inscrita no CGC/TE. 

Desta forma isolando-se sobre a operação como um todo; ou seja, não devemos confundir (pagamento do imposto), com a (emissão do CTRC) e sua escrituração. 

No que tange a escrituração do conhecimento de transporte com o CFOP 6.360, na tabela de CFOP de fato não possui CFOP corresponde a sua entrada, somente para operações internas, que seria CFOP 5.360 referenciando o CFOP 1.360, desta forma para não descaracterizar a operação interestadual, temos como entendimento que deverá ser escriturada com CFOP 2.949 e na observação do livro fiscal detalhar a operação em relação a substituição tributária.


Caso não esteja de acordo com o nosso posicionamento, recomendamos a realização de uma consulta formal na Sefaz do Rio Grande do Sul, com a finalidade de obter destes, uma resposta oficial e personalizada para o seu negócio.  Realizamos uma tentativa de abertura de chamado, porém por não sermos contribuintes no Estado não foi permitido. 


"1.360 - Aquisição de serviço de transporte por contribuinte substituto em relação ao serviço de transporte - Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte quando o adquirente for o substituto tributário do imposto decorrente da prestação dos serviços.";

Resposta:

O cliente BAUMINAS QUIMICA S A - T01470‍, informa que é correto a utilização do CFOP 1360 na operação RS para SC.

Segue retorno do cliente abaixo:

Esta operação não é interestadual, pois trata-se de contribuinte substituto tributário, conforme __Art. 54 - LV III do RICMS/RS
a Ambientaly RS é responsável pelo recolhimento do Icms para o estado, pois o transportador não tem Inscrição Estadual no RS, sendo assim, a operação tributária é interna, ou seja, o recolhimento do imposto se dará dentro do estado.
O tratamento do CFOP 1.360 está correto, pois esta operação não é interestadual, por isso não existe o CFOP 2.360.Abaixo item do guia prático do EFD:



  • Capítulo II - DAS DISPOSIÇÕES ESPECÍFICAS (Arts. 54 a 252)

NOTA - As denominações dos títulos das Seções do Livro III, Título III, Capítulo II, e dos itens do Apêndice II, Seções II e III, possuem natureza meramente indicativa e não devem ser consideradas para identificar a sujeição da operação ou prestação à exigência de imposto no regime de substituição tributária, que será procedida segundo a descrição das mercadorias nos respectivos itens.


Seção I - Das Prestações de Serviço de Transporte de Carga Realizadas por Transportador Autônomo ou por Empresa Transportadora de Outra Unidade da Federação Não Inscrita no CGC/TE (Arts. 54 a 56-A)

Subseção I - Da Responsabilidade (Art. 54)

Art. 54 - O responsável pelo pagamento do imposto devido nas prestações de serviço de transporte de carga realizadas por transportador autônomo ou por empresa transportadora de outra unidade da Federação não inscrita no CGC/TE, na condição de substituto tributário, é o contribuinte deste Estado que a eles tenha entregue as mercadorias para serem transportadas.

§ 1º - A responsabilidade prevista neste artigo fica transferida para o destinatário da mercadoria, nas hipóteses de saídas promovidas por estabelecimento produtor ou Microempreendedor Individual - MEI que destine mercadoria a contribuinte deste Estado, exceto se produtor ou Microempreendedor Individual - MEI. 

§ 2º - A substituição tributária prevista neste artigo fica suspensa, por prazo indeterminado, com fundamento na Lei nº 8.820, de 27/01/89, art. 33, § 13, "a", nas saídas interestaduais promovidas por estabelecimento produtor ou Microempreendedor Individual - MEI. 


Dos Documentos Fiscais
Art. 56. O transportador da mercadoria deverá fazer constar, no CT-e, além dos demais requisitos exigidos na legislação, campo próprio, conforme Manual de Orientação do Contribuinte:

NOTA - Ver: hipóteses de dispensa de emissão de documento fiscal previstas no Livro
II, art. 134, I e II; emissão do CT-e na forma do Regime Especial da NFF, Livro II, art. 134, § 2º.
I - o CST da prestação;
II - o valor da base de cálculo da prestação;
III - o valor do ICMS retido;
IV - a alíquota aplicável.


Art. 56-A O substituto tributário deverá fazer constar, na NF-e que acobertar a saída das mercadorias transportadas, além dos demais requisitos exigidos na legislação, no campo Informações Complementares, a observação "ICMS sobre serviço de transporte - RICMS, Livro
III, art. 54" e, ainda em campo próprio, conforme o Manual de Orientação do Contribuinte:
I - o preço do serviço;
II - o valor da base de cálculo da prestação praticada pelo contribuinte substituído;
III - a alíquota aplicável;
http://www.al.rs.gov.br/legis 3
IV - o valor do ICMS retido;
V - o CFOP da prestação.
Parágrafo único. Se houver transferência de responsabilidade, conforme previsto no § 1º do art. 54, as informações previstas neste artigo deverão constar em NF-e relativa à entrada emitida pelo destinatário."


  • Subseção I (Arts. 9º a 14) Da Responsabilidade

Art. 9° - Na condição de substitutos tributários, são responsáveis pelo pagamento do imposto devido nas operações subseqüentes promovidas por contribuintes deste Estado com as mercadorias referidas no Apêndice II, Seções II e III, os seguintes contribuintes, deste Estado, que a eles tenham remetido as mercadorias:

NOTA 01 - Ver disposições específicas para cada mercadoria nas Seções correspondentes do Capítulo II, observado o seguinte:

a) (Revogado pelo art. 2º (Alteração 5096) do Decreto 54.779, de 28/08/19. (DOE 29/08/19) - Efeitos a partir de 01/09/19 - Convs. ICMS 142/18 e 200/17.)

b) quando se tratar de operações com combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos relacionados no Apêndice II, Seção III, item IV, os substitutos tributários são os indicados no art. 131. (Redação dada pelo art. 1º (Alteração 2642) do Decreto 45.741, de 01/07/08. (DOE 02/07/08) - Efeitos a partir de 01/07/08 - Convs. ICMS 110 e 146/07)

NOTA 02 - A responsabilidade por substituição tributária em relação às prestações e operações a seguir relacionadas, ocorre nos termos dos dispositivos indicados:

a) prestações de serviço de transporte de cargas realizadas por transportadores não estabelecidos neste Estado, art. 54;



Chamado/Ticket:

PSCONSEG-4568PSCONSEG-4622PSCONSEG-7911



Fonte:

https://fazenda.rs.gov.br/conteudo/9157/transporte-de-cargas-interestadual-passara-a-recolher-icms-a-partir-de-2019

http://www.legislacao.sefaz.rs.gov.br/Site/Document.aspx?inpKey=276798&inpDtTimeTunnel=

https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/ajustes/2007/AJ_006_07

http://www.legislacao.sefaz.rs.gov.br/Site/Document.aspx?inpKey=109362&inpCodDispositive=&inpDsKeywords=

ICMS ST - BA - Substituição Tributária nas prestações de serviços de transporte