Questão:

Como aplicar a redução da base de cálculo do ICMS na Importação de mercadorias para o Estado de São Paulo?

Como deve ser a escrituração na redução? 

Resposta:

O fato gerador do ICMS na operação de importação ocorre no desembaraço aduaneiro da mercadoria ou bem importado do exterior, sendo o importador responsável pelo seu cálculo e recolhimento.

De acordo com o Artigo 37, inciso IV do RICMS/SP, a base de cálculo do ICMS na importação é composta pelo o valor constante do documento de importação, acrescido do valor dos Impostos de Importação, sobre Produtos Industrializados e sobre Operações de Câmbio, bem como de quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras.

As reduções, incentivos, benefícios e isenções nas alíquotas do ICMS devem ser consideradas se aplicada a importação, nos casos específicos de redução de base de cálculo antes de aplicarmos a redução devemos considerar que o valor do ICMS é um imposto por dentro e deve ser considerado para composição do valor contábil a ser reduzido.

Assim para localizar a base de cálculo reduzida recomendamos os seguintes passos:

1. (Valor Aduaneiro + II + IPI + PIS + Cofins + Taxa Siscomex) = Valor da operação

1. = 264.095,21
2. (1 -  % Carga Tributária efetiva) = Coeficiente = 0,82

1. (Valor da operação / Coeficiente) = Base de Cálculo

1. = 322.067,33
2. Base de Cálculo x Carga tributária efetiva = Valor do ICMS

1. = 57.972,12
2. Base de Cálculo - alíquota da operação = Base de cálculo reduzida

1. = 157.455,17
2. Base de cálculo reduzida x alíquota da operação = ICMS a pagar

1. = 28.341,93

Chamado:

TVMFR6