Custos de aquisição de ativos imobilizados -- 22998

ICMS:  IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS

O ICMS é um imposto cujo valor está na base do custo da mercadoria, caso este imposto seja devido na operação.
Utilizar uma compra com opção de crédito de ICMS reduz da base do custo da mercadoria o valor do imposto que está na base.

Exemplo 01:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Sim
Alíquota de ICMS: 18%
Operação com crédito de ICMS: Não
Custo de aquisição: R$ 1000,00
Efeito: nenhum

Exemplo 02:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Sim
Alíquota de ICMS: 18%
Operação com crédito de ICMS: Sim
Custo de aquisição: R$ 820,00
Efeito: O crédito de ICMS no valor de R$ 180,00 é abatido do custo.

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

O IPI é um imposto cujo valor não está na base do custo da mercadoria, caso este imposto seja devido na operação.
Utilizar uma compra com a opção do crédito de IPI reduz da base do custo da mercadoria o valor do imposto que é adicionado a base quando o mesmo existe na operação, eliminando o efeito do imposto na operação.

Exemplo 01:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com IPI: Sim
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de IPI: Não
Custo de aquisição: R$ 1050,00
Efeito: O valor do IPI é somado ao custo da mercadoria pois ele não compõe a base do custo.

Exemplo 02:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com IPI: Sim
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de IPI: Sim
Custo de aquisição: R$ 1000,00
Efeito: O valor do IPI não tem efeito no custo da mercadoria, como se o mesmo fosse somado e depois retirado em função do crédito.

COMBINAÇÃO DE IMPOSTOS E O EFEITO NO CUSTO DE AQUISIÇÃO

Para avaliar como cada imposto influencia no custo da mercadoria, o valor deve ser calculado avaliando a base original antes da incidência do imposto a ser avaliado, e antes da incidência dos efeitos dos demais impostos.

Exemplo 01:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Não
Operação com IPI: Não
Alíquota de ICMS: 18%
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de ICMS: Não
Operação com crédito de IPI: Não
Custo de aquisição: R$ 1000,00
Efeito: Como a operação não possui os impostos os mesmos não influenciam os valores do custo de aquisição.

Exemplo 02:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Sim
Operação com IPI: Sim
Alíquota de ICMS: 18%
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de ICMS: Não
Operação com crédito de IPI: Não
Custo de aquisição: R$ 1050,00
Efeito 01 – ICMS: Como a operação calcula ICMS, mas não tem o crédito do imposto, não há alteração no custo ( R$ 0,00)
Efeito 02 – IPI: Como a operação calcula IPI, mas não tem o crédito do imposto, há a adição do valor do IPI ao custo (+ R$ 50,00)
Resultado: R$ 1000,00 +/- R$ 0,00 + R$ 50,00 = R$ 1050,00

Exemplo 03:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Sim
Operação com IPI: Sim
Alíquota de ICMS: 18%
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de ICMS: Sim
Operação com crédito de IPI: Não
Custo de aquisição: R$ 870,00
Efeito 01 – ICMS: Como a operação calcula ICMS, mas tem o crédito do imposto, há a redução do valor do ICMS no custo ( -R$ 180,00)
Efeito 02 – IPI: Como a operação calcula IPI, mas não tem o crédito do imposto, há a adição do valor do IPI ao custo (+ R$ 50,00)
Resultado: R$ 1000,00 - R$ 180,00 + R$ 50,00 = R$ 870,00

Exemplo 04:
Valor da Mercadoria: R$ 1000,00
Operação com ICMS: Sim
Operação com IPI: Sim
Alíquota de ICMS: 18%
Alíquota de IPI: 5%
Operação com crédito de ICMS: Sim
Operação com crédito de IPI: Sim
Custo de aquisição: R$
Efeito 01 – ICMS: Como a operação calcula ICMS, mas tem o crédito do imposto, há a redução do valor do ICMS no custo ( -R$ 180,00)
Efeito 02 – IPI: Como a operação calcula IPI, mas tem o crédito do imposto, não há alteração no custo ( R$ 0,00)
Resultado: R$ 1000,00 - R$ 180,00 +/- R$ 50,00 = R$ 820,00